在并购重组前 , 开展税务尽职调查不仅可以防范历史遗留税务问题 , 还可以对并购过程中选择的收购方式、融资方案、支付方式等进行税负分析和税务优化 , 并且有助于发现并购后潜在的税务筹划机会。

       开展“并购尽职调查”是在并购过程中进行风险管理的主要手段之一税务尽职调查作为并购全面尽职调查的重要组成部分 , 其要点为发现被并购企业存在的既往税务风险、并购对既往事项追溯的税务影响，以及并购对未来产生的税务影响企业通过进行“并购尽职调查”，可发现潜在的致命税务缺陷，为并购交易的可行性、并购方决策、并购估值、为交易谈判提供协助。

税务尽职调查识别可能影响并购交易的重要税务风险，包括但不限于：

* 激进的或不合理的税收安排

* 与当地税务机关的口头约定，或非正式的税项减免

* 企业所得税、流转税及个人所得税等各种税收的不合规处理

* 没有文件支持的转移定价政策，及巨额的税务罚款、滞纳金风险

* 审查交易目标企业当前的运营模式及税务处理是否与中国相关的税收法规相符，并且列明不合规的操作所可能引起的后果

* 识别和量化被交易目标企业的重大涉税风险，尤其是那些会影响交易价格以及并购后盈利水平的税收风险